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发布时间: 2020-12-11

补交税款的账务处理 

企业常会遇到漏缴或少交税款。如果是税务局检查后涉及补税的,应当设置“应交税费——增值税检查调整”科目。就增值税检查中涉及增值税补退税金的,在税务给开出的“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整,作为企业调整账户的依据。

1、补缴当年的增值税:

补缴当年的增值税及滞纳金罚款会计分录:  

借:相关科目(根据补税原因而定)

     贷:应交税费——增值税检查调整

借:应交税费——增值税检查调整  

     贷:应交税费——未交增值税  

借:应交税费——未交增值税   

      营业外支出(滞纳金、罚款)

             贷:银行存款  

借方相关科目取决于补税原因,可能有很多原因,根据实际情况而定。  

例如1:应作销售而未作导致少记销项税额的调整分录:  

借:应收账款(库存现金等)

             贷:主营业务收入

                     应交税费——增值税检查调整  

例如2:将购买的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录:  

借:应付职工薪酬(在建工程、固定资产等)

             贷:应交税费——增值税检查调整  

例如3:因取得假发票,虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录:  

借:原材料(库存商品等)

              贷:应交税费——增值税检查调整

2、补交去年的增值税 

例如:小规模企业,税务自查时查出,上年有笔收入未入账,要求补缴增值税。 

借:应收账款、现金等  

    贷:以前年度损益调整  

           应交税费——未交增值税

3、补交所得税  

例如:有费用不正规,在汇算清缴时未做调整,需补交所得税,和增值税无关。  

借:以前年度损益调整(所得税费用) 

     贷:应交税费——应交所得税  

借:应交税费——应交所得税 营业外支出(滞纳金、罚款) 

    贷:银行存款  

借:利润分配——未分配利润  

    贷:以前年度损益调整  

根据以上分录调整资产负债表年初数及利润表上年数。