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发布时间: 2020-11-20

  企业年金曾被高福利企业视为合理避税天堂。国税总局近日下发公告,将年金企业缴费部分与工资合并计算,超2000元即缴个税,或让这一隐形福利的诱惑力稍打折扣。

  记者2月16日从新疆维吾尔自治区地税局获悉,按照国家税务总局公告2011年第9号 国税总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告,针对企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题,企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时,与当月个人工资薪金所得之和未超过个税费用扣除标准的(即2000元),不征收个税;如超过,其超过部分需按规定缴纳个税。

  新疆维吾尔自治区地税局有关负责人解释说,企业年金的企业缴费计入个人账户部分是个人因任职或受雇获取的所得,属个税应税收入,在计入个人账户时应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个税款,并由企业在缴费时代扣代缴;对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的,在计税时不得还原至所属月份,均作为一个月工资,不扣除任何费用,按照工薪项目纳税。

  例:李先生月薪10000元(不考虑其他涉税因素),企业年金个人缴费1%,计100元,企业缴费5%,计500元。当月应交税为:(10000-2000)×20%-375+500×5%=1250元。

  同例:但半年企业缴费一次,当月应交税为:(10000-2000)×20%-375+500×6×15%-125=1550元。比按月缴费平均计算多交税170元。
  不过,年金企业缴费部分与工资合并计算,可令月工资收入低于2000元的职工企业年金个税税负有所降低。

  此前根据规定,不论个人月工薪收入与计入个人年金账户的企业缴费之和是否低于费用扣除标准,对企业这部分缴费,都视作个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不得扣除任何费用,必须按工薪所得缴纳个税,并由企业在缴费时代扣代缴。

  拓展阅读:  新疆建年金企业多在高收入行业
  今年初,新疆天业集团宣布正式实施集团企业年金计划,全集团14000多名员工受益。

  新疆维吾尔自治区地税局所得税处负责人表示,目前建立企业年金的企业大多是我区高收入者集中的行业,如电力、铁路、金融、保险、通讯、有色金属、交通、石油、天然气等行业。

  按照惯例,企业在启动年金计划,采用法人受托方式,选择保险公司为受托人及投资管理人,银行作为账户管理人和托管人,由保险公司作为“大管家”,协助企业进行整体年金方案的设计、交费的测算等工作,而银行则担任“账房先生”,承担管理企业账户和个人账户。今后每年企业年金按企业和职工工资总额的4%交费。

  年金计划规定,员工在法定年龄退休、中途身故或丧失劳动能力以及出国定居情况下,均可领取企业年金,跳槽员工既可将个人账户带至对方单位,对方单位无企业年金制度可将个人账户留存银行,直至法定退休年龄后领取,并可通过上网定期查询,了解本人账户余额。

  据新疆一家曾承揽年金计划的养老保险股份有限公司负责人说:“以该企业一名年收入25000元的30岁员工为例,每年企业和他本人都将在年金账户中各打入4%即2000元的费用,退休时,他即可在领取社会基本养老保险金之外,再获得每月964.86元的养老金收入。”

  作为一项深受企业员工欢迎的养老统筹的补充福利,企业年金,也是企业正大光明、合理避税的有效途径,根据有关规定,企业缴纳4%的费用时可以在企业税前支出,免缴33%的企业所得税,个人4%支出也可免缴个人所得税。

  如一家企业每年列入100万企业年金计划,则可每年免缴33万元本应支出的企业所得税。员工每月支出的4%也可免于列入个税征收范畴。

  不过,从2月17日开始,新疆已建立企业年金企业来说,还会增加一部分税收负担,税务部门此次公告还要求,“以前年度企业缴费部分未扣缴税款也应补缴”。补缴以前年度企业缴费部分税款时,需将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款,在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。

  除了补缴税款,在年所得超12万元高收入个人个税申报时,企业年金也被列入申报范围,乌鲁木齐市地税局有关负责人说,由缴纳企业年金的个人,在进行2010年度个税申报时,需严格按政策规定申报企业年金收入,未缴纳税款的需补缴税款。

  企业年金 富人的俱乐部?
  “缴纳企业年金的个人及企业均需缴纳个税,其实是为调节国民收入分配比例,尤其是对高福利企业、高薪者的一种限制。”北京财政学会理事、中国人民大学公共管理学院副教授代鹏曾在接受记者采访时如是表示。

  “从总体看,收入越高,实行企业年金制度能享受到的个税优惠也就越多,以2008年全国城镇在岗职工月平均收入2436元计算,实行企业年金制度,每位职工能享受到的个税优惠为6元。”代鹏举例说,对于当员工月工资是2000元时,企业为员工每月缴入企业年金个人账户100元,员工缴个税5元。

  但如果根据国税总局 《通知》要求,直接将100元加进工资,员工缴纳个税也是5元,也就是享受不到这一税收优惠。但当员工月工资是3500元时,实行企业年金制度,可获得8.5元的个税优惠;月工资是6500元,个税优惠33元;月工资1万元,个税优惠75元;月工资2.5万元,个税优惠213元;月工资20万元,这一优惠则高达2875元。

  根据社科院拉美研究所所长郑秉文的调研数据,在目前的政策制度下,我国企业参与年金计划的比率仅为1%,且绝大部分是中央和地方有实力的国有大中型企业,主要分布在交通、通讯、能源、金融等垄断行业,大部分中小企业无法加入进来。因此,有人将中国的企业年金计划戏称为“富人的俱乐部”。

  而在美国中,企业年金的参保率大约为50%,即每两个人就有一个建立了企业年金计划,并且种类繁多。“郑秉文说。

  新疆维吾尔自治区地税局所得税处负责人表示,企业缴费计入个人账户的部分单独计税的方法,既能对年金个人缴费和企业缴费计入个人账户的部分依法征税,同时降低了企业缴费的适用税率,可以鼓励和扶持企业年金的发展。也便于为中途退出年金计划的职工办理退税。

  企业年金:职工的“第二养老金”
  企业年金,实在及时足额缴纳基本养老保险的基础上,企业及其职工自愿建立的补充养老保险制的福利项目,是企业为职工建立的多层次养老保险体系的重要组成部分,又被称为职工养老保障的“第二养老金”,也是我国正在建立的劳动者养老保障的三大支柱:社会基本保险、企业补充保险和个人储蓄体系中的重要一环。