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发布时间: 2020-10-21

(一)知识点
1.税率

17%、13%、11%、6%、零税率(一般纳税人)

建筑业初步定:11%

建议政策诉求:学习电信业,建筑业11%和6%,全部变成6%,是不可能的

2.征收率

简易计税:3%(小规模纳税人和一般纳税人)

(二)实务应对
1.税率只与服务种类有关

问:以前是普票,营改增后要专票,加价吗?

原则:(1)营改增前,就是增值税,打死也不加,打不死也不加,例:运输费用、电脑、机器设备

(2)营业税—增值税:加税率差,平分,价内税变价外税,例:5%-6%,加(6%/(1+6%)-5%)/2=0.33%

2.税率要分开核算,未分开核算从高计税

EPC项目如何核算:材料 17%;建筑劳务 11%;设计6%;

矛盾:相差11%,税务希望材料越多越好,企业希望设计越多越好

(1)分开核算
模式一:单一合同,价格分开

缺点:总承包方可能没有部分资质(勘测)

模式二:框架协议,合同分开

缺点:业主未必同意

(2)价格如何确定原则:需要考虑内部核算
材料定价:不赚不亏,销项和进项相抵

设计定价:知识是无价的

建筑劳务定价:倒算

3.包工包料
营改增前:混合销售,营业税

营改增后:混业销售,分开核算

思考:营改增后的包工包料变化很大

4.征收率3%可以开专票进行抵扣,除以下情况:
(1)销售自己使用过的固定资产

(2)一般纳税人销售旧货

(3)采血站销售血浆

5.税率开错—也算虚开增值税发票
——准备资料:税率和征收率表(详见附件,动态变化根据政策更新)

——税率和征收率表哪些部门需要?