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发布时间: 2020-09-09

□纳税人提供建筑服务的税率为11%,对于小规模纳税人适用3%征收率

□清包工纳税人、甲供工程纳税人,建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法,按3%简易征收

□我经营着一家建筑工程公司,中等规模。营改增来临,如何调整经营策略,建立新的财务管理体系,以使企业的税负不增,甚至减少,成为我最近每天都在考虑的问题。

全面营改增试点新增四个行业中,建筑业受影响最大,变化也相对复杂。作为一个企业老板,我不但要研究营改增带来的变化,更要搞清楚我的企业应该采取哪些措施,积极应对。如果你跟我面临一样的问题,往下看,或许有你想了解的东西。

短期面临遇到一些挑战

这两天我去省住建厅开会,一位领导的话点醒了我。他说,对于企业来说,营改增后研究如何应对,税负下降的概率很大;而如果什么都不做,那税负增加是100%的事情。

确实,营改增后如果我们的经营活动和财务管理不跟着变,那就可能承受不该承受的损失。

为什么说,如果什么都不做,税负增加是100%?建筑业适用的税率从营业税的3%,变为增值税的11%,如果什么都不做,那就要企业自己消化新增8%的税负,对我们这个薄利的行业来说税负涨了几倍,几乎没法承受。

但增值税的魅力在于一点——可以进项税抵扣。怎么讲?

就拿我们企业来说,有个工程项目的收入大概1000万元,按照3%的营业税来交,税金为30万元。但是按照增值税,1000万元乘以11%的税率是110万元,这部分叫做销项税额。但还没完,这个项目的成本是800万元,800万元中包括了人工、材料、设备租赁、物流、通讯等等费用。供应商在提供给我们时交了增值税,这等于我们企业间接承担了一部分增值税,所以要在110万的税负中抵扣。

仔细算一算,有的成本可以抵扣,有的不能,而且抵扣税率各不同。比如,钢材就抵扣比较多。这个工程成本中,钢材占300万元,钢材的抵扣税率是17%,按照300万*17%/(1+17%)计算,得到43.6万。这意味着,仅钢材一项,我就可以少交43.6万的税费。

如果再计算物流、设备租赁等等可抵扣的成本,得出可抵扣的税额总共85万,这些叫做进项税额。最后,用销项税额减去进项税额,即110万元减去85万元,得到25万元,这就是税金了。

如此算来,比交营业税时还少缴税5万元,我们的税负降了。

但有时情况则不是那么理想。我们这类企业的供应商及材料种类“散、杂、小”,如砂、石、砖、白灰、土方及其它零星材料等基本上由个人、小规模纳税人供应,购买的材料没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票,可能会无法抵扣进项税而造成税负上升。

所以我想,问题的关键在于,调整经营策略,尽可能多地增加抵扣,降低成本。